FiscaalTotaal - fiscaal nieuws en jurisprudentie

Een dierenarts heeft de Belgische nationaliteit en was woonachtig in België totdat hij in 2006 naar Nederland is verhuisd. Hij heeft in het jaar 2000 een Belgische holding opgericht, gevestigd te België. Hij heeft in dat jaar ook een in zijn huidige(...)

inkomstenbelasting - Conclusie Advocaat-Generaal - [06-12-2011] - 11/02036 (BV0278) - [09-01-2012]
Ook de verkrijging van de bloot eigendom bij onverdeelde nalatenschap valt onder de TBS-regeling

Een man heeft krachtens erfrecht van zijn grootvader de blote eigendom van een onroerendgoedportefeuille verkregen. Zijn vader en moeder krijgen het vruchtgebruik gelegateerd na het overlijden van de grootmoeder. De vader richt een BV op en schenkt (...)

inkomstenbelasting - Conclusie Advocaat-Generaal - [13-12-2011] - 11/01428 (BV0276) - [09-01-2012]
Hof heeft ten onrechte de vorming van een grondsaneringsvoorziening toegestaan / terrein waarop verontreinigde grond is gestort blijft privévermogen

Een man is eigenaar van een perceel grond dat gedeeltelijk (circa 3.200 m2) ter beschikking wordt gesteld aan zijn BV en voor het overige deel (circa 10.218 m2; terrein B) is aangemerkt als privévermogen van de man. Voorts is hij eigenaar van een pe(...)

vennootschapsbelasting - Uitspraak Hof Den Haag - [22-11-2011] - 11/00085 (BU9538) - [09-01-2012]
Nederlands vastgoed van fiscale eenheid met Antilliaanse moeder is in Nederland belast zonder aftrek van financieringskosten

Een fiscale eenheid met een moedermaatschappij die gevestigd is op Curaçao heeft haar in Nederland gelegen vastgoed ondergebracht in een tot de eenheid behorende in Nederland gevestigde BV. Die dochter is gefinancierd met geldmiddelen van (vennootsc(...)

formeel belastingrecht - Uitspraak Rechtbank Dordrecht - [03-01-2012] - 11/437 (BV0211) - [09-01-2012]
Echtgenoot kan wel degelijk als gemachtigde optreden maar zakelijke vertegenwoordiging is verre van aannemelijk

In deze WOZ-zaak heeft de man van een vrouw namens haar bezwaar gemaakt. Tevens is daarbij gevraagd om een kostenvergoeding voor de bezwaarfase. De inspecteur heeft dit echter afgewezen omdat een echtgenoot niet als 'derde' kan worden aangemerkt. Da(...)

lokale heffingen - Arrest Hoge Raad - [06-01-2012] - 10/02780 (BV0250) - [09-01-2012]
Het enkel ter beschikking staan van bouwpercelen is geen gebruik in de zin van de OZB

Een BV heeft in juli 2007 van de gemeente Middelburg twee percelen grond gekocht voor 2.187.500 euro exclusief omzetbelasting. De BV wilde de percelen gebruiken voor de bouw van een viersterrenhotel met bijbehorende parkeerruimte. Aan de BV is over (...)

lokale heffingen - Arrest Hoge Raad - [06-01-2012] - 10/03676 (BR0676), 10/03677 (BR0689) en 10/03697 (BR0707) - [09-01-2012]
Belastingrechter mag wel degelijk beoordelen of rioolinvesteringen moeten worden geactiveerd / verwijzing

In 2005 heeft de gemeente Nijmegen besloten in 2006 aanzienlijke investeringen te doen voor onderhoud en vervanging in het gemeentelijke rioleringsstelsel, en om, anders dan voorheen, de kosten van de gemeentelijke riolering volledig te gaan dekken (...)

formeel belastingrecht - Uitspraak Rechtbank Arnhem - [05-01-2012] - 11/3710 en 11/3766 (BV0073) - [09-01-2012]
Aanslag successierecht vernietigd omdat geen sprake is van een gezamenlijke verkrijging

De inspecteur heeft een aanslag successierecht van 174.462 euro opgelegd aan 'X en echtgenote' die op hetzelfde adres wonen. De erfgenamen gaan tegen deze gezamenlijke aanslag in beroep. Het aanslagbiljet voldoet volgens hen niet aan de daaraan te s(...)

inkomstenbelasting - Uitspraak Rechtbank Arnhem - [03-01-2012] - 11/1950 (BU9125) - [10-01-2012]
Herbalife-inkomsten van 'Presidents team' kwalificeren als winst uit onderneming

Een man drijft met zijn echtgenote in VOF-vorm een onderneming. De activiteiten bestaan hoofdzakelijk uit de distributie en verkoop van Herbalife-producten. Binnen de betreffende organisatie behoort het echtpaar tot de 0,1% van de actieve leiders va(...)

inkomstenbelasting - Uitspraak Hof Arnhem - [13-12-2011] - 11/00330, 11/00331, 11/00332 en 11/00333 (BV0377) - [10-01-2012]
Geen zelfstandigenaftrek omdat calculatiewerkzaamheden weliswaar tot de hoofdactiviteit behoren maar te weinig uren in beslag nemen

Een vrouw drijft sinds 1994 in VOF-vorm met haar echtgenoot een autoschadeherstelbedrijf. Haar zoon is op 1 mei 2005 tot de familiefirma toegetreden. De inspecteur stelt dat de vrouw in de jaren 2002 tot en met 2005 niet in aanmerking komt voor de z(...)

inkomstenbelasting - Uitspraak Rechtbank Den Haag - [24-10-2011] - 10/182 (BU9725) - [10-01-2012]
Onderbrengen van een ondererfpacht in een stichting is fraus legis-constructie om ook hypotheekaflossingen af te trekken

Een echtpaar heeft in 2003 een boerderij in ondererfpacht verkregen die dient als eigen woning. Zij hebben daarvoor 1.250.000 euro betaald en deze aankoop met hypothecaire leningen van in totaal 1.300.000 euro gefinancierd. Voor de ondererfpacht bet(...)

vennootschapsbelasting - Uitspraak Rechtbank Haarlem - [13-12-2011] - 11/2054 (BU9848) - [10-01-2012]
Periode van non-activiteit telt niet mee voor de 90%-grens van de houdsterverliesregeling

Een houdstermaatschappij is opgericht op 28 maart 2007 en heeft tot 3 augustus 2007 geen activiteiten ontwikkeld. Op 3 augustus 2007 heeft zij via haar 100%-dochter A, waarmee zij een fiscale eenheid vormt, een 100%-belang verworven in vier deelnemi(...)

omzetbelasting - Uitspraak Rechtbank Haarlem - [05-10-2011] - 10/5839 t/m 10/5842 (BU9996) - [10-01-2012]
Het leiden van koorrepetities vormt gezien de complexe stukken één laag belaste prestatie met het dirigeren van de optredens

Van een VOF is één van de twee vennoten organist. Hij werkt daarnaast vier dagen per week als wiskundeleraar in loondienst op een Christelijk gymnasium. Hij begeleidt de zondagse viering bij een Gereformeerde Kerk. De andere vennoot is dirigente bij(...)

inkomstenbelasting - Uitspraak Rechtbank Arnhem - [05-01-2012] - 10/4388 (BU9896) - [10-01-2012]
Bouw en exploitatie van een appartementencomplex valt in box 3 omdat activiteiten niet verder gaan dan normaal vermogensbeheer

Een agrariër heeft in ruil de pacht van een in de gemeente Noordoostpolder gelegen perceel grond met opstallen gekregen van Natuurmonumenten. De pacht bedroeg 1 euro per jaar. Hij heeft het perceel niet tot zijn agrarische onderneming gerekend. Na o(...)

formeel belastingrecht - Uitspraak Hof Amsterdam - [14-10-2010] - 08/00720 (BO9666) - [07-01-2011]
Vergrijpboete kon niet ruim drie maanden na de naheffingsaanslag worden opgelegd omdat relevante feiten al veel eerder bekend waren

Een werkgever verstrekt vaste onkostenvergoedingen zonder vooraf een specificatie naar aard en veronderstelde omvang van kosten te hebben opgemaakt. Er is dus niet voldaan aan de wettelijke voorwaarden voor het onbelast verstrekken van kostenvergoed(...)

vennootschapsbelasting - Arrest Hoge Raad - [03-12-2010] - 09/01513 (BL2098) - [06-12-2010]
Voorziening kan niet worden gevormd bij leegstandsrisico

Een BV verkoopt in 2002 een in 2001 verworven kantoorgebouw en verplicht zich hierbij het pand voor 10 jaar terug te huren. De BV behaalt bij de verkoop een boekwinst van 3.477.076 euro. De BV bedingt er een voorkeursrecht van koop en het recht van (...)

vennootschapsbelasting - Uitspraak Rechtbank Haarlem - [25-01-2011] - 08/7950 (BR3311) - [01-02-2011]
Beperking van fiscale eenheid tot in Nederland belastbare vennootschappen is niet strijdig met EU-recht

Een concern waarvan drie (klein)dochtermaatschappijen in Nederland zijn gevestigd heeft tevergeefs twee verzoeken ingediend om als een fiscale eenheid voor de Vpb te worden aangemerkt. De inspecteur weigert de verzoeken omdat artikel 15 Wet Vpb een (...)

inkomstenbelasting - Uitspraak Hof Leeuwarden - [03-01-2012] - 10/00315 (BV0222) - [11-01-2012]
Exploitatie van minicamping vormt gezien de later behaalde resultaten geen bron van inkomen

Een belastingplichtige was in 2006 in loondienst werkzaam en heeft vooruitlopend op zijn pensioen per 1 januari 2007 een groot aantal vakantiedagen opgenomen. Hij heeft in 2006 een minicamping opgericht op een daartoe gekocht perceel met losstaande (...)

inkomstenbelasting - Uitspraak Hof Leeuwarden - [03-01-2012] - 10/00322 (BV0227) - [11-01-2012]
Terechte bijtelling privégebruik voor op naam van dga staande auto's die tot de handelsvoorraad behoren

Een vrouw is in 2003 enig aandeelhouder en directeur van een BV die onder meer handelt in gebruikte auto's. Zij is tevens eigenaar van een loods. Tot de handelsvoorraad van de BV behoren achtereenvolgens gedurende 3,5 maand een Mercedes C 220 en ged(...)

formeel belastingrecht - Uitspraak Hof Leeuwarden - [03-01-2012] - 11/00107 en 11/00108 (BV0220) - [11-01-2012]
Inspecteur is alleen bij uitzondering verplicht ook de aangifte van de ex-echtgenoot te bekijken

Een echtpaar heeft heel 2005 duurzaam gescheiden geleefd. Op 7 juni 2006 is de echtscheiding uitgesproken nadat de ex-echtgenoten op 4 mei 2006 een echtscheidingsconvenant hadden getekend. De man heeft in de aangifte over 2005 partneralimentatie afg(...)

omzetbelasting - Uitspraak Rechtbank Leeuwarden - [19-09-2011] - 09/1932 (BV0338) - [11-01-2012]
Geavanceerd bestelsysteem staat niet in de weg aan omkering bewijslast / lagere naheffing omdat inspecteur te hoog brutowinstpercentage toepast

Tijdens verschillende waarnemingen ter plaatse (WTP's) en dergelijke bij een door een echtpaar in een VOF geëxploiteerd Chinees-Indisch restaurant zijn regelmatig aanmerkingen gemaakt over de administratie maar correcties op de aangiften zijn achter(...)

lokale heffingen - Uitspraak Rechtbank Zutphen - [28-12-2011] - 11/585 (BV0502) - [11-01-2012]
Geen aanslag reclamebelasting voor tot Rijksmonument behorende reclame-uiting voor ander soort bedrijf

Een vrouw is eigenaar en gebruiker van een Rijksmonumentenpand in de gemeente Winterswijk waarin zij een winkel met handwerkartikelen en fournituren drijft. Aan de gevel van het pand is een 'openbare aankondiging' bevestigd die geen betrekking heeft(...)

algemeen - Wetgeving - [13-12-2011] - 33 003 nr. G, 33 004, 33 005, 33 006 en 33 007 - [14-12-2011]
Beantwoording mondelinge Eerste Kamervragen over Belastingpakket 2012 / wetsvoorstel toepassing dwangsomregeling toeslagen als hamerstuk aangenomen

Tijdens de plenaire behandeling van het Belastingpakket 2012 op 12 en 13 december 2011 zijn door de Eerste Kamer dermate veel vragen gesteld dat staatssecretaris Weekers op 13 december 2011 een groot deel (toch) schriftelijk heeft beantwoord, om de (...)

omzetbelasting - Wetgeving - [19-12-2011] - 30 922 nr. 18 - [20-12-2011]
Aanpassing BTW-tarief levende dieren treedt in elk geval niet op 1 januari 2012 in werking / toelichting toepassing verlaagd tarief

Tijdens de behandeling in de Tweede Kamer van het wetsvoorstel aanpassing BTW-tarief levende dieren (nr. 30 922) heeft staatssecretaris Weekers van Financiën toegezegd de Europese Commissie te zullen verzoeken om uitstel van inwerkingtreding in verb(...)

inkomstenbelasting - Belastingdienst - [11-01-2012] - n.v.t. - [12-01-2012]
Landelijke Landbouwnormen 2011 beschikbaar

De Belastingdienst heeft de Landelijke Landbouwnormen 2011 gepubliceerd. De landbouwnormen bevatten normbedragen voor de meest gangbare kostenposten en bepaalde bedrijfsmiddelen en voorraden in de akkerbouw, veehouderij en tuinbouw. Er staan onder m(...)